Näin konsernin emoyhtiön kannattaa valmistautua tilinpäätökseen

Tässä artikkelissa kerromme miten konsernin emoyhtiön, jolla on konsernitilinpäätöksen laatimisvelvollisuus ja johon kuuluu useampi tytäryhtiö, tulee valmistautua tilinpäätökseen. Mitä isompi konserni on, sitä tärkeämpää on hyvä suunnittelu ja aikataulutus ennen tilikauden päättymistä.

Emoyhtiöllä on kaksi eri roolia: sen pitää huolehtia sekä omasta erillistilinpäätöksestään että myös konserniyhdistelyistä ja konsernitilinpäätöksen laatimisesta kaikkine liitetietoineen. Emoyhtiö toimii kapellimestarina, joka aikatauluttaa ja pitää langat käsissään, sillä jos aikataulut tytäryhtiössä pettävät, tämä kertaantuu emoyhtiössä. Tästä syystä on tärkeää varmistaa huolellinen suunnittelu ja tehdä mahdollisia ennakoivia toimenpiteitä hyvissä ajoin ennen tilikauden viimeistä päivää.

Suunnittelu ja aikataulutus

• Varmista hyvissä ajoin emoyhtiön hallitukselta tai johdolta milloin konsernitilinpäätös tulee olla valmis allekirjoitettavaksi.
• Informoi tilintarkastusyhteisöä aikatauluista ja sovi heidän kanssaan käytännön toimet.
• Tee tilinpäätöskalenteri ja jalkauta se tytäryhtiöihin.
  • Milloin ostoreskontrat menevät kiinni? Milloin myyntilaskutuksen pitää olla valmis?
  • Raportointipakettien deadlinet: milloin tytäryhtiöiden alustavat luvut ja lopulliset tilintarkastetut luvut tulee olla emoyhtiön käytettävissä?
  • Vastuiden ja saldovahvistusten keruu: kuka pyytää, milloin pyynnöt pitää lähettää (keskitetysti emoyhtiön kautta vai jokainen yhtiö erikseen) ja miten tiedot toimitetaan konserniin?
  • Muista hyvä kommunikaatio. Varaa tarvittaessa erillinen palaveri, jossa aikataulut ja toimintatavat käydään läpi ja keskustellaan mahdollisista ongelmakohdista, joita voi tulla eteen.
• Päivitä konserniohjeistus (tilinpäätösohjeistus) ja lähetä se tytäryhtiöihin.
  • Onko konsernin laskentaperiaatteisiin tullut muutoksia?
  • Onko jotain ajankohtaisia lakiuudistuksia tai vastaavia muutoksia, jotka vaikuttavat konserniyhtiöiden tilinpäätöksiin ja verotukseen?
  • Mitä liitetietoja kerätään tytäryhtiöiltä ja miten tiedot toimitetaan? Esim. tiedot lähipiiritapahtumista ja/tai tutkimus- ja kehitysmenoista.

Ennakoivat toimenpiteet

Mitä enemmän pystytään tekemään ennen tilikauden viimeistä päivää, sitä parempi.

Tärkeä yksittäinen kohta on sisäisten erien täsmäytys (IC-täsmäytykset). Emoyhtiön tulee huolehtia, että tytäryhtiöt täsmäyttävät keskenään sisäiset saamisensa, velkansa ja liiketapahtumansa ennen kuin luvut lähetetään konserniin. Tämä on myös hyvä ottaa tilinpäätöskalenterissa huomioon yhtenä aikataulutettavana tekijänä, eli milloin sisäiset erät pitää olla täsmäytettynä.Kirjanpidossa on hyvä kirjata IC-tapahtumat omille erillisille kirjanpidon tileilleen tai käyttää vastakumppanikoodia (konsernikoodia), jotta täsmäytys onnistuu helpommin. Sisäiset erät pitää toimittaa myös emoyhtiölle, jotta eliminoinnit pystytään tekemään oikein. Tätä varten on hyvä olla olemassa yhtenäinen lomake, johon kaikki täyttävät omat IC-eränsä. Joissain yhtiöissä IC-erät voidaan käsitellä myös erillisessä konsolidointijärjestelmässä.

• Alaskirjaustarpeiden arviointi

  • Vaihto-omaisuuden arvostus: onko varastossa epäkurantteja tuotteita tai tuotteita, jotka kiertävät huonosti?
  • Käyttöomaisuuden arvostus: onko käyttöomaisuudessa hyödykkeitä, joita ei ole enää olemassa tai joilla ei ole enää taloudellista käyttöikää jäljellä?
  • Saamisten arvostus: onko myyntisaamisissa luottotappioriskejä? Ovatko lainasaamiset edelleen arvossaan?
  • Alaskirjaukset tehdään yhtenäisin periaattein koko konsernissa. Konserniohjeistuksessa on hyvä mainita, mitä periaatteita kaikki noudattavat.
  • Emoyhtiössä tytäryhtiöosakkeiden hankintamenon arvostaminen (arvonalentumistestaus).
    • Testaus (arvostuslaskelmien teko) kannattaa tehdä ennen tilikauden päättymistä.

• Ulkomaiset tytäryhtiöt

  • Jos konserniin kuuluu ulkomaisia tytäryhtiöitä, on hyvä varmistaa ennen tilikauden päättymistä, pitääkö kirjauskäytäntöjä muuttaa vastaamaan konsernin kirjauskäytäntöjä, kun ulkomainen yhtiö yhdistellään konserniin.

• Verotusasiat

  • Konserniavustukset: pystytäänkö konserniavustuksilla tasaamaan konsernin tulosta ja verotusta?
    • Mahdollisista konserniavustuksista tulee olla hallituksen päätökset tehtynä ennen tilikauden päättymistä molemmin puolin eli sekä antajayhtiössä että saajayhtiössä.

• Konsernin sisäiset lainat

  • Jos konsernissa on annettu sisäisiä lainoja, on huolehdittava, että asianomaiset velkakirjat on tehty ja että lainoille on määritelty markkinaehtoinen korko.

Tilintarkastusyhteistyö

Emoyhtiö koordinoi myös tilintarkastusta. Olennaisuusrajat ovat osa tilintarkastusta eli mitkä virheet tulee korjata ja mitkä hyväksytään tilintarkastajien toimesta.

Rantalainen yrityksesi apuna ja tukena

Hyvällä suunnittelulla, aikatauluttamisella ja kommunikaatiolla pystyy välttämään isoimmat karikot ja varmistamaan konsernitilinpäätöksen sujuva eteneminen. Mikäli yrityksesi kaipaa tukea tilinpäätökseen valmistautumisen kanssa, Rantalaisen talouspäällikkö-, CFO- ja controller-palvelut auttavat! Lue lisää ja ota yhteyttä!