Yritystoiminnassa tappiot ovat toisinaan väistämättömiä, mutta verotuksessa ne voivat toimia arvokkaana vähennyseränä tulevien vuosien verotettavasta tulosta. Lähtökohtaisesti osakeyhtiö voi vähentää aikaisempien vuosien verotuksessa vahvistetut tappiot seuraavien kymmenen verovuoden aikana, mikäli yhtiö tuottaa voittoa. Tämä vähennysoikeus voi kuitenkin vaarantua, jos yhtiössä tapahtuu merkittävä omistajanvaihdos.
Omistajanvaihdokset ovat yleisiä esimerkiksi sukupolvenvaihdoksissa, yrityskaupoissa tai liiketoiminnan uudelleenjärjestelyissä. Tappioiden vähennysoikeus menetetään, jos yli puolet yhtiön osakkeista vaihtaa omistajaa muun saannon kuin perinnön tai testamentin vuoksi. Tappioiden vähennysoikeus voidaan menettää myös välillisessä omistajanvaihdoksessa. Välillinen omistajanvaihdos tapahtuu silloin, jos tappiollisen yrityksen osakkeista tai osuuksista vähintään 20 prosenttia omistavan yhtiön osakkeista yli puolet on vaihtanut omistajaa. Tällöin myös tämän omistajayhtiön omistamien tappiollisten yritysten osakkeiden tai osuuksien katsotaan vaihtaneen omistajaa. Yhtiö voi kuitenkin erikseen laadittavalla hakemuksella pyytää Verohallinnolta poikkeuslupaa tappioiden vähentämiseen omistajanvaihdoksesta huolimatta.
Verohallinto arvioi tapauskohtaisesti, täyttyvätkö poikkeusluvan myöntämisen edellytykset. Keskeistä on, että yhtiön toiminta jatkuu omistajanvaihdoksesta huolimatta. Poikkeuslupamenettelyssä tutkitaan lisäksi, onko luvan myöntämiselle olemassa erityiset syyt. Poikkeusluvan myöntämiselle katsotaan olevan erityisiä syitä, kun omistajanvaihdos on tapahtunut liiketaloudellisista tai niihin rinnastettavista syistä. Säännöksen tavoitteena on siten estää kaupankäynti tappioilla.
Poikkeuslupa voi tuoda taloudellista etua
Poikkeuslupahakemuksen huolellinen valmistelu ja riittävien perusteluiden esittäminen ovat avainasemassa luvan saamisessa. Lupa voidaan myöntää, jos tappioiden vähentäminen on tarpeen yhtiön toiminnan jatkumisen kannalta ja yhtiö esittää perusteluiden tueksi erityisiä syitä. Yhtiön tulevaisuuden kannalta kyse voi olla merkittävästä taloudellisesta edusta, joka kannattaa turvata huolellisella valmistelulla ja asiantuntevalla avulla.
5 syytä ottaa avuksi Rantalaisen asiantuntija
- Asiantuntemus ja kokemus. Tunnemme lainsäädännön ja Verohallinnon vaatimukset, mikä lisää poikkeusluvan myöntämisen todennäköisyyttä.
- Ajansäästö. Yhtiö voi keskittyä ydintoimintaansa, kun hoidamme hakemuksen laatimisen ja siihen liittyvän selvitystyön.
- Riskien minimointi. Tunnistamme mahdolliset sudenkuopat ja varmistamme, että hakemus on laadittu oikein ja kattavasti.
- Luotettavuus ja dokumentaatio. Varmistamme, että kaikki tarvittavat asiakirjat ja selvitykset ovat mukana hakemuksessa, mikä vähentää lisäselvityspyyntöjen riskiä ja nopeuttaa prosessia.
- Taloudellinen hyöty. Merkittävä osa laatimistamme poikkeuslupahakemuksista saavuttaa myönteisen päätöksen.
Palvelemme asiakkaitamme aihepiiriin liittyvissä kysymyksissä ja toimeksiannoissa jo yli 20 yritysjärjestely- ja veroasiantuntijan voimin ja kokemuksella. Ota yhteyttä asiantuntijoihimme, niin katsotaan yhdessä, miten voisimme olla avuksi.
Ota yhteyttä