Hallitus on esittänyt, että nykyinen 14 prosentin alennettu arvonlisäverokanta alenisi 13,5 prosenttiin vuoden 2026 alusta. Muutos koskee muun muassa elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluita, rehuaineita, liikunta- ja kulttuuripalveluita, kirjoja (painetut ja sähköiset julkaisut), lääkkeitä, henkilökuljetuksia sekä majoituspalveluita.
Muutoksen tavoitteena on keventää kuluttajien verotaakkaa ja laskea kyseisten tuotteiden ja palveluiden hintoja. Verokannan muutos on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2026.
Tässä artikkelissa käymme läpi yleisimmät virheen paikat verokantamuutoksen yhteydessä ja annamme vinkkejä muutokseen valmistautumisesta.
Vältä todennäköisimmät virheet yleisen verokannan muutoksen yhteydessä
Suoriteperuste soveltuu
Verokantamuutoksen voimaantulossa sovelletaan lähtökohtaisesti suoriteperustetta. Myyntien näkökulmasta veron suorittamisvelvollisuus syntyy siis esimerkiksi silloin, kun myyty tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu tai vastike tai sen osa on kertynyt ennen tavaran toimitusta tai palvelun suoritusta. Myös ostojen kohdistamisessa soveltuvat vastaavat periaatteet. Verokantamuutoksen yhteydessä on tärkeä muistaa, ettei laskutusperusteen soveltaminen ole mahdollista.
Ennakkomaksut
Ennakkomaksutilanteissa ratkaisevaa on, milloin maksu on myyjälle kertynyt. Jos maksu kertyy ennen verokantamuutoksen voimaantuloa, sovelletaan vanhaa verokantaa.
Osamaksukauppa
Osamaksukaupassa vastike tavarasta maksetaan myyjälle useammassa erässä, mutta arvonlisäveron suorittamisvelvollisuus syntyy, kun tavara luovutetaan ostajalle. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että myyntiin voi soveltua vanha 14 prosentin verokanta, vaikka maksut kertyisivät vasta verokantamuutoksen jälkeen, jos tavara on luovutettu ostajalle ennen muutoksen voimaantuloa.
Yhteisöhankinnat
Tavaran yhteisöhankinta kohdistetaan yleensä tavaran toimituskuukautta seuraavalle kalenterikuukaudelle, ellei laskua ole vastaanotettu jo tavaran toimituskuukautena, jolloin yhteisöhankinta kohdistetaan jo toimituskuukaudelle. Mikäli lasku on kuitenkin vastaanotettu jo ennen toimituskuukautta, kohdistetaan hankinta vasta toimituskuukautta seuraavalle kalenterikuukaudelle. Yhteisöhankintojen osalta ennakkomaksut eivät vaikuta ajalliseen kohdistamiseen.
Verokantamuutoksen takia huomioitavia asioita
Verokantamuutoksen takia yritysten kannattaa selvittää ja huomioida vaikutukset muun muassa seuraaviin asioihin:
- Järjestelmät – mitä muutoksia järjestelmiin tulee tehdä?
- Sisäiset ohjeistukset – tarvitseeko sisäisiin ohjeistuksiin tehdä päivityksiä tai järjestää koulutusta henkilökunnalle?
- Sopimukset ja laskupohjat – mitä päivityksiä pohjiin tulee tehdä?
- Keskeneräisten projektien käsittely – mitä sopimuksissa on sovittu arvonlisäverosta? Tarvitseeko sopimuksia päivittää?
- Siirtymäajan palautus- ja hyvitystilanteet – miten arvonlisäverokäsittely menee näissä tilanteissa?
- Hinnoittelu – miten muutos vaikuttaa hinnoitteluun?
Rantalaisen palvelut
Rantalaisen arvonlisäverotuksen asiantuntijat ovat mielellään avuksi verokantamuutosten vaikutusten kartoittamisessa ja tulkinnanvaraisten tilanteiden selvittämisessä. Olethan yhteydessä meihin, niin voimme yhdessä varmistaa oikeat menettelyt ja välttää mahdolliset virheelliset käsittelyt yrityksesi arvonlisäverotuksessa.
Ilmoittaudu mukaan myös webinaariimme “Verokantamuutos ja muuta ajankohtaista arvonlisäverotuksesta”, niin kuulet lisää muutoksesta. Lue lisää ja ilmoittaudu täältä.