Hyvin suunniteltu on puoliksi tehty, ja sama pätee tilinpäätökseen.
Tilinpäätöksen suunnittelu tarkoittaa käytännössä sitä, että esimerkiksi verotukseen, maksuvalmiuteen ja omistajan nostoihin vaikuttavat päätökset pohditaan yrityksessä ennen tilikauden päättymistä.
Yrittäjän kannattaa valmistautua tilinpäätökseen jo syksyllä, koska silloin tiedetään jo pitkälle, millainen tilikausi tulee olemaan taloudellisesti. Jos asiaan herätään vasta keväällä tilikauden päätyttyä, voi tilikauden verotukseen vaikuttaa rajallisemmin kuin tilikauden aikana. Seurauksena voi olla esimerkiksi se, että iso erä kohdistuu väärälle verovuodelle, ja oikaisu voi viedä pari vuotta. Valmistautuminen voi siis säästää sekä aikaa että rahaa.
Tässä artikkelissa käydään läpi tilinpäätöksen suunnittelua kolmesta näkökulmasta: yrityksen verotus, omistajan nostot ja konsernin tuloksen tasaus.
Tilinpäätöksen suunnittelu: yhteenveto
- Tilinpäätöksen suunnittelulla tarkoitetaan yrityksen talouden ja verotuksen ennakointia ja suunnittelua ennen tilikauden päättymistä esimerkiksi tuloksen, verojen ja taseen osalta.
- Varautumalla voidaan vaikuttaa esimerkiksi poistoihin, isojen erien jaksotukseen, omistajan saaman osingon ja palkan kokonaisuuteen sekä konsernissa tuloksen tasaukseen.
- Ajoissa tehty suunnittelu auttaa ennakoimaan verojen määrän ja maksuajankohdan sekä vähentää kevään kiirettä.
Mitä yrityksen verotuksessa kannattaa käydä läpi ennen tilikauden päättymistä?
Verotus perustuu kirjanpitoon, jota on rakennettu koko tilikauden ajan. Kirjanpidon ja verotuksen säännöt eivät kuitenkaan ole kaikilta osin samat.
Poistot ovat hyvä esimerkki siitä, kuinka suunnittelulla voidaan vaikuttaa verotukseen ennakoivasti. Kun yritykseen hankitaan esimerkiksi kone tai laite, sen hankintameno jaetaan kuluksi usealle vuodelle, eli merkitään poistoiksi. Verotuksessa poistoa ei kuitenkaan ole pakko vähentää samaa tahtia kuin kirjanpidossa, vaan sen voi jättää tekemättä tai vähentää enimmäismäärää pienempänä.
Mitä vähemmän poistoa vähennetään tänä vuonna, sitä suurempi on verotettava tulo nyt ja sitä enemmän poistomahdollisuuksia jää tuleville vuosille. Suunnittelussa kannattaa huomioida se, millainen tulos tälle ja tuleville vuosille on odotettavissa.
Tutustu myös: Poistojen vähennykset kirjanpidossa ja verotuksessa
Mille vuodelle erä kuuluu?
Verotuksessa voidaan tietyin edellytyksin tehdä myös varauksia, joilla tuloa siirretään tuleville vuosille. Isot yksittäiset tulot ja kulut pitää lisäksi jaksottaa oikealle verovuodelle.
Jos jaksotus on epäselvä, asia kannattaa selvittää veroasiantuntijan kanssa jo kuluvan vuoden aikana. Tulkinnallisissa erityistapauksissa Verohallinnolta voidaan hakea maksullinen ennakkoratkaisu. Tämä on Verohallintoa sitova päätös siitä, kuinka Verohallinto ratkaisee yksittäisen asian verokohtelun.
Myös tappioiden käyttöaika on rajallinen, sillä tietyn verovuoden verotuksessa vahvistettu tappio voidaan vähentää kymmenen seuraavan verovuoden aikana. Jos verotappioon vanhentumassa, on hyvä arvioida, ehtiikö yritykselle kertyä verotettavaa tuloa ennen sen vanhentumista.
Riittääkö maksettu ennakkovero?
Kun verotuksen suuret linjat on käyty läpi taloushallinnon kumppanin kanssa, saadaan jo hyvä käsitys, millainen tilinpäätöksestä on tulossa ja paljonko veroa on odotettavissa. Jos veroa tulee maksettavaksi lisää, ennakkoveron määrää voidaan tarkistaa vielä kuluvan vuoden aikana. Verovuoden päätyttyä voidaan hakea myös lisäennakkoa, joka pienentää jäännösveroa ja sen korkoa. Toisaalta ennakkoveroja voidaan hakea pienemmäksi, jos tilikauden tulos ei ole ennakoidun mukainen.
Mitä omistajan osingossa ja palkassa on hyvä ottaa huomioon verovuoden aikana?
Kun yrityksellä on henkilöomistajia, tilinpäätös vaikuttaa myös omistajien omaan verotukseen. Nettovarallisuus eli yhtiön varojen ja velkojen erotus selviää tilinpäätöksestä ja ilmoitetaan veroilmoituksella. Listaamattoman yhtiön nettovarallisuus ratkaisee sen, kuinka paljon yhtiöstä voi nostaa matalammin verotettua huojennettua osinkoa.
Esimerkki: Yhtiön ainoa osakas nostaa yhtiöstä 20 000 euroa osinkoa vuosina 2025 ja 2026. Vuonna 2025 yhtiön nettovarallisuus on 200 000 euroa, jolloin osakkeiden matemaattiseen arvoon perustuva 8 %:n vuotuinen raja on 16 000 euroa. Jos nettovarallisuus kasvaa vuonna 2026 50 000 eurolla 250 000 euroon, raja nousee 20 000 euroon. Tällöin vuonna 2025 nostetusta 20 000 euron osingosta 16 000 euroa verotetaan pääomatulo-osinkona ja 4 000 euroa ansiotulo-osinkona, kun taas vuonna 2026 koko 20 000 euron osinko verotetaan pääomatulo-osinkona.
Nettovarallisuuden kasvattaminen ei ole välttämättä tärkein tavoite. Omistajan kannattaa ensin arvioida, paljonko tuloja yrityksestä tarvitaan omaan käyttöön ja millainen osingon ja palkan suhde on verotuksellisesti edullisin. Näin voidaan etukäteen suunnitella, paljonko veroa tulee maksettavaksi ja paljonko omistajalle jää käteen.
Osingonmaksussa ratkaisee myös ajoitus. Osinko on sen verovuoden tuloa, jolloin se on nostettavissa. Jos yhtiökokouksen päätöksessä on nostopäivä, se ratkaisee verovuoden. Jos taas päivää ei ole mainittu, osinko on nostettavissa yhtiökokouspäivänä.
Kun osinko on suunniteltu ensi vuodelle mutta yhtiökokous pidetäänkin jo tänä vuonna ilman nostopäivää, osinko verotetaan tälle vuodelle.
Omistajan yhtiöstä tekemät varojen nostot eivät rajoitu pelkästään palkkaan ja osinkoon. Jos omistaja on nostanut yritykseltä rahaa osakaslainana kuluvan vuoden aikana, laina kannattaa mahdollisuuksien mukaan maksaa takaisin ennen vuodenvaihdetta. Jos osakas tai hänen perheenjäsenensä omistaa yksin tai yhdessä vähintään 10 prosenttia yhtiön osakkeista tai äänimäärästä, verovuoden päättyessä maksamatta oleva osakaslaina verotetaan lainansaajan pääomatulona.
Tutustu aiheeseen lisää: Osakaslaina: mitä yrittäjän kannattaa tietää?
Miten konserniavustus tulisi huomioida tilinpäätöksen suunnittelussa?
Konserniin kuuluvalla yrityksellä tilinpäätöksen suunnitteluun tulee mukaan yksi näkökulma lisää: yhtiöiden välinen tuloksen tasaus.
Konserniavustus on konserniyhtiöiden välinen avustus, jonka antaja voi vähentää verotuksessaan ja joka on saajalle veronalaista tuloa. Konserniavustus vaikuttaa kummankin yhtiön tulokseen ja omaan pääomaan, joten päätöstä tehdessä hallituksen pitää huomioida myös yhtiöiden maksuvalmiudet ja rahoituksen ehdot.
Konserniavustus voidaan vähentää antajan verotuksessa ja lukea saajan veronalaiseksi tuloksi vain, jos konserniavustuslain mukaiset edellytykset täyttyvät. Konserniavustus voidaan hyväksyä verotuksessa vain, jos yhtiöiden välillä on vähintään 90 prosentin omistukseen perustuva konsernisuhde ja avustuksen määrä jää enintään antajayhtiön elinkeinotoiminnan tulon suuruiseksi.
Konserniavustuksen suunnittelu kannattaa aloittaa hyvissä ajoin ennen tilikauden päättymistä. Konsernin kannattaa arvioida kunkin yhtiön tilikauden tulos jo syksyllä, jotta voidaan tunnistaa mahdolliset tuloserot ja arvioida, onko niiden tasaaminen konserniavustuksen avulla tarkoituksenmukaista. Konserniavustus on kirjattava sekä avustuksen antajan että saajan kirjanpitoon ja tuloslaskelmaan sille tilikaudelle, jota avustus koskee.
Lisäksi avustukselle tulee olla osakeyhtiölain mukainen hyväksyttävä liiketaloudellinen peruste, kuten tytäryhtiön oman pääoman vahvistaminen tai konsernin tappioiden tehokas hyödyntäminen. Yhtiön hallituksen on tehtävä päätös avustuksesta ennen tilikauden päättymistä.
Rantalaisen veroasiantuntijat tukena yrityksen verovuoden kaikissa käänteissä
Pohdituttaako ennakkovero, osingon ajoitus tai jokin muu tilinpäätöksen valmisteluun liittyvä kysymys? Rantalaisen asiantuntijat auttavat varmistamaan, että yrityksesi verotus ja tilinpäätösasiat ovat kunnossa ennen tilikauden päättymistä. Ota yhteyttä, niin käydään vaihtoehdot yhdessä läpi.
Rantalaisen veropalvelut