En väl genomtänkt plan är halva arbetet, och detsamma gäller bokslutet.
Att planera bokslutet innebär i praktiken att man inom företaget överväger beslut som påverkar exempelvis beskattning, likviditet och ägaruttag innan räkenskapsperioden går ut.
Det lönar sig för företagaren att börja förbereda bokslutet redan på hösten, eftersom man då redan har en ganska god uppfattning om hur räkenskapsperioden kommer att se ut ekonomiskt sett. Om man uppmärksammar frågan först på våren, efter att räkenskapsperioden har gått ut, kan man påverka beskattningen för räkenskapsperioden i mindre utsträckning än under räkenskapsperioden. Det kan till exempel leda till att ett stort belopp hamnar under fel skatteår, och det kan ta ett par år att rätta till detta. Att förbereda sig kan alltså spara både tid och pengar.
I den här artikeln behandlas planeringen av bokslutet ur tre perspektiv: företagets beskattning, ägarens uttag och utjämning av koncernens resultat.
Planering av bokslutet: sammanfattning
- Med planering av bokslutet avses att i förväg bedöma och planera företagets ekonomi och beskattning innan räkenskapsperioden går ut, till exempel vad gäller resultat, skatter och balansräkning.
- Genom att förbereda sig kan man påverka till exempel avskrivningarna, periodiseringen av stora poster, storleken på den dividend och lön som ägaren får samt utjämningen av resultatet i koncernen.
- Genom att planera i god tid kan man bättre förutse skattebeloppet och betalningstidpunkten samt minska stressen under våren.
Vad bör man gå igenom när det gäller företagets beskattning innan räkenskapsperioden går ut?
Beskattningen baserar sig på bokföring som har upprättats under hela räkenskapsperioden. Reglerna för bokföring och beskattning är dock inte identiska i alla avseenden.
Avskrivningar är ett bra exempel på hur man genom planering kan påverka beskattningen på ett proaktivt sätt. När ett företag till exempel anskaffar en apparat eller en anordning fördelas anskaffningskostnaden som en kostnad över flera år, det vill säga bokförs som avskrivningar. När det gäller beskattningen är det dock inte obligatoriskt att göra avskrivningar i samma takt som i bokföringen, utan man kan välja att inte göra några avskrivningar alls eller att göra avskrivningar som understiger det högsta tillåtna beloppet.
Ju mindre avskrivningen dras av i år, desto högre blir den beskattningsbara inkomsten nu och desto större blir avskrivningsmöjligheterna för kommande år. Vid planeringen bör man beakta vilka resultat som kan förväntas för detta och kommande år.
Vilket år ska kostnaden bokföras på?
Inom beskattningen kan man under vissa förutsättningar även göra avsättningar, genom vilka inkomster överförs till kommande år. Stora engångsintäkter och -utgifter måste dessutom fördelas på rätt beskattningsår.
Om periodiseringen är oklar lönar det sig att reda ut saken med en skattesakkunnig redan under innevarande år. I särskilda fall som kräver tolkning kan man ansöka om ett förhandsavgörande mot avgift hos Skatteförvaltningen. Detta är ett beslut som är bindande för Skatteförvaltningen och som avgör hur Skatteförvaltningen ska behandla ett enskilt ärende ur skattemässig synvinkel.
Även tidsfristen för att utnyttja förluster är begränsad, eftersom en förlust som fastställts i beskattningen för ett visst skatteår kan dras av under de tio följande skatteåren. Om en skatteförlust håller på att preskriberas är det klokt att bedöma om företaget hinner ackumulera beskattningsbar inkomst innan den preskriberas.
Räcker den förskottsskatt som har betalats?
När man har gått igenom de övergripande riktlinjerna för beskattningen tillsammans med sin partner inom ekonomiförvaltningen får man redan en god uppfattning om hur bokslutet kommer att se ut och hur mycket skatt man kan förvänta sig. Om det visar sig att ytterligare skatt ska betalas kan beloppet för förskottsskatt justeras ännu under innevarande år. Efter skatteårets utgång kan man även ansöka om tilläggsförskott som minskar kvarskatten och räntan på den. Å andra sidan kan man ansöka om att få en lägre förskottsskatt om resultatet för räkenskapsperioden inte stämmer överens med prognosen.
Vad bör man tänka på när det gäller ägarens dividend och lön under beskattningsåret?
När ett företag har enskilda ägare påverkar bokslutet även ägarnas egen beskattning. Nettoförmögenheten, det vill säga skillnaden mellan bolagets tillgångar och skulder, framgår av bokslutet och deklareras i skattedeklarationen. Ett onoterat bolags nettoförmögenhet avgör hur mycket man kan ta ut i form av en lägre beskattad dividend.
Exempel: Bolagets enda delägare lyfter 20 000 euro i dividend från bolaget under åren 2025 och 2026. År 2025 uppgår företagets nettoförmögenhet till 200 000 euro, vilket innebär att den årliga gränsen på 8 procent, baserad på aktiernas matematiska värde, är 16 000 euro. Om nettoförmögenheten ökar med 50 000 euro till 250 000 euro år 2026, höjs gränsen till 20 000 euro. Av den dividend på 20 000 euro som lyfts 2025 beskattas då 16 000 euro som kapitalinkomstdividend och 4 000 euro som förvärvsinkomstdividend, medan 2026 beskattas hela dividenden på 20 000 euro som kapitalinkomstdividend.
Att öka nettoförmögenheten är inte nödvändigtvis det viktigaste målet. Det lönar sig för ägaren att först bedöma hur stor inkomst företaget behöver för sitt eget bruk och vilket förhållande mellan dividend och lön som är skattemässigt förmånligast. På så sätt går det att i förväg beräkna hur mycket skatt som ska betalas och hur mycket som blir kvar till ägaren.
Även tidpunkten spelar en avgörande roll vid utbetalning av dividenden. Dividenden utgör inkomst för det skatteår då den kan lyftas. Om det i bolagsstämmans beslut anges ett utbetalningsdatum, är det detta datum som avgör vilket skatteår det gäller. Om inget datum anges kan dividenden tas ut på dagen då bolagsstämman hålls.
När dividenden är planerad för nästa år men bolagsstämman hålls redan i år utan utbetalningsdag, beskattas dividenden för detta år.
De uttag som ägaren gör från bolaget begränsas inte enbart till lön och dividend. Om ägaren har tagit ut pengar från företaget i form av ett delägarlån under det innevarande året, bör lånet om möjligt återbetalas före årsskiftet. Om en delägare eller dennes familjemedlem, ensam eller tillsammans, äger minst 10 procent av bolagets aktier eller rösträtter, beskattas det aktieägarlån som vid skatteårets slut fortfarande är obetalt som kapitalinkomst för låntagaren.
Läs mer om ämnet: Delägarlån – vad är bra för en företagare att veta?
Hur bör koncernbidraget beaktas vid planeringen av bokslutet?
För ett företag som ingår i en koncern tillkommer ytterligare ett perspektiv i planeringen av bokslutet: resultatutjämning mellan bolagen.
Ett koncernbidrag är ett bidrag mellan koncernbolag som givaren kan dra av i sin beskattning och som är skattepliktig inkomst för mottagaren. Koncernbidraget påverkar båda bolagens resultat och eget kapital, så när styrelsen fattar beslut måste den också ta hänsyn till bolagens likviditet och finansieringsvillkor.
Ett koncernbidrag får dras av i givarens beskattning och räknas som skattepliktig inkomst för mottagaren endast om villkoren i lagen om koncernbidrag är uppfyllda. Ett koncernbidrag kan godtas skattemässigt endast om det mellan bolagen föreligger ett koncernförhållande som grundar sig på ett ägande på minst 90 procent och bidragets belopp inte överstiger det bidragande bolagets inkomst från näringsverksamhet.
Det är bra att börja planera koncernbidraget i god tid innan räkenskapsperioden går ut. Koncernen bör redan under hösten göra en bedömning av varje bolags resultat för räkenskapsperioden, så att eventuella resultatavvikelser kan identifieras och man kan bedöma om det är lämpligt att utjämna dem med hjälp av koncernbidrag. Ett koncernbidrag ska bokföras i både bidragsgivarens och bidragsmottagarens bokföring och resultaträkning för den räkenskapsperiod som bidraget avser.
Dessutom måste bidraget ha en godtagbar affärsmässig grund enligt aktiebolagslagen, såsom att stärka dotterbolagets eget kapital eller att på ett effektivt sätt utnyttja koncernens förluster. Bolagets styrelse ska fatta beslut om bidraget innan räkenskapsperioden går ut.
Rantalainens skatteexperter stöder företaget i alla vändningar under skatteåret
Har du frågor om förskottsskatt, tidpunkten för dividendutdelning eller något annat som rör upprättandet av bokslutet? Rantalainens experter hjälper dig att se till att ditt företags beskattning och bokföring är i ordning innan räkenskapsperioden går ut. Kontakta oss så går vi igenom alternativen tillsammans.
Rantalainens skattetjänster