Med ett delägarlån avses ett penninglån som ett aktiebolag beviljar en av sina delägare eller dennes familjemedlem. Det kan vara en praktisk lösning på en företagares tillfälliga finansieringsbehov, men de skatte- och bolagsrättsliga regler som gäller för detta kan leda till överraskningar om man inte känner till dem tillräckligt väl.
Kontrollera läget för delägarlån före årsskiftet
Den skattemässiga behandlingen av delägarlån beror på delägarens och dennes familjemedlemmars direkta eller indirekta ägande i bolaget. Om en delägares och dennes familjemedlems ägarandel, var för sig eller sammanlagt, uppgår till minst tio procent, kan lånet beskattas som kapitalinkomst för delägaren.
Återbetalningen spelar en central roll i beskattningen. Innan kalenderåret är slut är det bra att se till att de skattefördelar som följer av återbetalningen av delägarlån inte går förlorade. Lånet beskattas inte som kapitalinkomst om det återbetalas i sin helhet innan det år då lånet lyfts löper ut. Till exempel skulle ett delägarlån på 50 000 euro som lyfts under 2026 och som inte har återbetalats senast den 31 december 2026 innebära en kapitalinkomst på 50 000 euro och därmed en skattepåföljd på minst 16 000 euro för delägaren.
Dessutom kan det återbetalda beloppet i princip dras av från låntagarens kapitalinkomster som utgifter för förvärvande av inkomst, om ett delägarlån som redan tidigare beskattats som kapitalinkomst återbetalas inom fem år efter att det togs ut. Om till exempel ett delägarlån som lyftes 2022 återbetalas under 2026 kan låntagaren utnyttja avdragsrätten i sin beskattning.
Undvik risker genom noggrann planering
Att lyfta ett delägarlån från bolaget utan tillräcklig planering, kan till och med leda till att Skatteförvaltningen tolkar lånet som förtäckt dividend. Bestämmelserna om förtäckt dividend kan bli tillämpliga om låntagaren saknar förmåga eller avsikt att återbetala lånet. Risken för denna tolkning ökar om lånearrangemangen inte dokumenteras på korrekt sätt eller om återbetalningen inte planeras på ett realistiskt sätt.
En förtäckt dividend kan medföra betydande skattepåföljder och onödiga problem för delägaren. Genom noggrann planering, tydlig dokumentation och en realistisk återbetalningsplan kan riskerna i samband med delägarlån minskas.
En expert som hjälp vid planeringen av delägarlån
Ett delägarlån kan vara en bra lösning på en företagares finansieringsbehov, om det genomförs på rätt sätt. Rantalaisens skatteexperter hjälper dig att bedöma om ett delägarlån passar din situation och ser till att genomförandet uppfyller både de skattemässiga och bolagsrättsliga kraven.
Ju tidigare en expert kopplas in, desto lättare är det att identifiera och undvika eventuella risker. Kontakta Rantalainens experter – vi ser till att dina delägarlån hanteras på ett säkert och effektivt sätt!
Rantalainens skattetjänster