Regeringen har föreslagit att den nuvarande nedsatta mervärdesskattesatsen på 14 procent sänks till 13,5 procent från och med början av år 2026. Ändringen gäller bland annat livsmedel, restaurang- och cateringtjänster, fodermedel, motions- och kulturtjänster, böcker (tryckta och elektroniska publikationer), läkemedel, persontransporter samt inkvarteringstjänster.
Syftet med ändringen är att lätta på konsumenternas skattebörda och sänka priserna på de berörda varorna och tjänsterna. Skattesatsändringen är avsedd att träda i kraft 1.1.2026.
I den här artikeln går vi igenom de vanligaste felkällorna i samband med skattesatsändringen och ger tips för hur du kan förbereda dig för ändringen.
Undvik de mest sannolika felen i samband med skattesatsändringen
Prestationsprincipen tillämpas
När skattesatsändringen träder i kraft tillämpas i regel prestationsprincipen. Ur försäljningssynvinkel uppkommer skattskyldigheten till exempel när den sålda varan har levererats eller tjänsten har utförts, eller när vederlaget eller en del av det har influtit före varans leverans eller tjänstens utförande. Motsvarande principer gäller även vid periodisering av inköp. I samband med skattesatsändringen är det viktigt att komma ihåg att faktureringsgrunden inte kan tillämpas.
Förskottsbetalningar
Vid förskottsbetalningar är det avgörande när betalningen har influtit till säljaren. Om betalningen influtit före ikraftträdandet av skattesatsändringen tillämpas den gamla skattesatsen.
Avbetalningsköp
Vid avbetalningsköp betalas vederlaget för varan till säljaren i flera poster, men skyldigheten att betala mervärdesskatt uppkommer när varan överlåts till köparen. I praktiken innebär detta att den gamla skattesatsen på 14 procent kan tillämpas på försäljningen även om betalningarna influtit först efter skattesatsändringen, om varan överlåtits till köparen före ändringens ikraftträdande.
Gemenskapsinterna förvärv
Ett gemenskapsinternt förvärv av vara periodiseras i regel till kalendermånaden efter leveransmånaden, om inte fakturan mottagits redan under leveransmånaden, i vilket fall förvärvet periodiseras till leveransmånaden. Om fakturan däremot har mottagits redan före leveransmånaden, periodiseras förvärvet först till månaden efter leveransmånaden. För gemenskapsinterna förvärv påverkar förskottsbetalningar inte den tidsmässiga periodiseringen.
Saker att beakta på grund av skattesatsändringen
På grund av skattesatsändringen lönar det sig för företag att utreda och beakta effekterna bland annat på följande områden:
- System – vilka ändringar behöver göras i systemen?
- Interna anvisningar – behöver interna anvisningar uppdateras eller personalen utbildas?
- Avtal och fakturamallar – vilka uppdateringar krävs i mallarna?
- Hantering av pågående projekt – vad har avtalats om mervärdesskatt i avtalen? Behöver avtalen uppdateras?
- Återbetalnings- och krediteringssituationer under övergångsperioden – hur ska mervärdesskatten hanteras i dessa situationer?
- Prissättning – hur påverkar ändringen prissättningen?
Rantalainens tjänster
Rantalainens mervärdesskattespecialister hjälper gärna till med att kartlägga effekterna av skattesatsändringar och att reda ut tolkningsfrågor. Ta gärna kontakt med oss så kan vi tillsammans säkerställa korrekta förfaranden och undvika eventuella felaktiga hanteringar av mervärdesskatt i ditt företag.